In den meisten Unternehmen sind Umsatz und Ausgaben die treibenden Kräfte in der Bilanz.
Mit anderen Worten, sie verursachen die Aktiva und Passiva in einem Unternehmen. Einer der komplizierteren Posten der Buchhaltung sind die Forderungen. Stellen Sie sich als hypothetische Situation ein Unternehmen vor, das allen seinen Kunden eine Kreditlaufzeit von 30 Tagen anbietet, was bei Transaktionen zwischen Unternehmen ziemlich üblich ist (nicht bei Transaktionen zwischen einem Unternehmen und einzelnen Verbrauchern).
Ein Debitorenbestand zeigt, wie viel Geld Kunden, die Produkte auf Kredit gekauft haben, dem Unternehmen noch schulden. Es ist ein Fallversprechen, das das Unternehmen erhalten wird. Im Grunde genommen sind Forderungen aus Lieferungen und Leistungen der Betrag der nicht eingezogenen Verkaufserlöse am Ende der Rechnungsperiode. Das Bargeld erhöht sich erst dann, wenn das Unternehmen dieses Geld tatsächlich von seinen Geschäftskunden einzieht. Der Geldbetrag in den Debitorenkonten ist jedoch im Gesamtverkaufserlös für denselben Zeitraum enthalten. Das Unternehmen hat die Verkäufe getätigt, auch wenn es noch nicht das gesamte Geld aus den Verkäufen erhalten hat. Der Verkaufserlös ist dann nicht gleich dem Geldbetrag, den das Unternehmen angesammelt hat.
Um den tatsächlichen Cashflow zu erhalten, muss der Buchhalter den Betrag der nicht eingezogenen Kreditverkäufe vom Verkaufserlös in bar abziehen. Dann muss er den Bargeldbetrag hinzufügen, der für die Kreditverkäufe in der vorangegangenen Berichtsperiode eingenommen wurde. Wenn der Betrag der Kreditverkäufe, die ein Unternehmen während der Berichtsperiode getätigt hat, größer ist als der Betrag, der von den Kunden eingezogen wurde, dann hat sich das Debitorenkonto im Laufe der Periode erhöht, und das Unternehmen muss diese Differenz vom Nettogewinn subtrahieren.
Wenn der Betrag, den sie während der Berichtsperiode eingezogen haben, größer ist als der Betrag der Kreditverkäufe, dann haben die Debitorenkonten im Laufe der Berichtsperiode abgenommen, und der Buchhalter muss dem Nettoeinkommen die Differenz zwischen den Forderungen zu Beginn der Berichtsperiode und den Forderungen am Ende derselben Periode hinzufügen.